Skattepolitikkanalyse Skattepolitikk Undersøkelse nr. 11: Beskatning av ansattes opsjonsopsjoner ISBN-nummer: 9264012486 Publiseringsdato: 040106 Sider: 170 Antall tabeller: 28 Antall grafer: 1 Skattingen av ansatteaksjonsopsjoner Medarbeidsopsjonsplaner har blitt en felles del av lønnspakker i multinasjonale bedrifter. Denne publikasjonen presenterer og undersøker de mange viktige skatteproblemene som oppstår for begunstigede og selskaper.160 Fokuserer først på innenlandske skattemessige forhold, vurderer den hvilken skattebehandling som ikke gir skattemessige insentiver for at et selskap enten skal øke eller redusere bruken av aksjeopsjoner , og ville være nøytral med hensyn til valg av enten tildeling av opsjoner eller betaling av ordinær lønn. Tilnærmingen er ikke-prescriptiv og tjener til å gi et referansepunkt for beslutningstakere. Dette suppleres med en undersøkelse av beskatning av aksjeopsjoner i OECD-landene i 2002 som beregner effektiv skattesats og sammenligner den med skatt på ordinær lønn. Det er da diskutert grenseoverskridende skatteproblemer. Spørsmål som for eksempel tidspunktet for fordelene ved opsjoner, skillet mellom sysselsettingsinntekter og kapitalgevinster og identifisering av tjenestene de vedrører, er relevante for anvendelsen av skatteavtaler som er basert på OECDs modellskattekonvensjon, og De resulterende endringene i Modeller Kommentar er fullt utklart.160 Til slutt analyseres effektene på overføringspriser i tre omstendigheter: Når en bedrift gir opsjoner til ansatte i et datterselskap i et annet land, når man bruker overføringsprismetoder som påvirkes av lønn kostnader, og når ansatte drar nytte av opsjoner, er involvert i aktiviteter som er gjenstand for et kostnadsbidragsarrangement. Denne detaljerte studien er viktig lesing for alle som ønsker å forstå de vanskelighetene med beskatning av aksjeopsjoner. Innholdsfortegnelse Kapittel 1 Skattnøytralitet 1. Innledning 2. Sannheten med kun bedriftskatter 3. Innføring av personlig nivåbeskatning 4. Innføring av usikkerhet 5. Innføring av mulig forskjellig produktivitet 6. Innføring av ansatte8217 risikoaversjon 7. Sammendrag Notater Referanser Vedlegg 1. A.1: Neutralitetens algebra Kapittel 2 Effektive skattesatser 1. Innledning 2. Kvalitativ beskrivelse av skattebehandlingene 2.1 Konsesjonsordninger 2.2 Andre incitamentsordninger 2.3 Skattebehandling av ordninger 3. Skattekiler på aksjeopsjoner og incentivlønnssystemer: beregningsmetode og resultater 3.1 Problemet med å forkaste lønnskostnader 3.2 Innføring av personlig inntektsskatt og arbeidstakeravgift 3.3 Innføring av tidsforsinkelsen for aksjeopsjoner 3.4 Resultatene av beregningene 4. Sammenligning mellom aksjeopsjoner og ordinær lønn 5. Sammenligning mellom opsjoner og ordinær lønn for høyere inntektsnivå Merknader Kapittel 3 Inntektsskatt for grenseoverskridelse ues 1. Innledning 2. Bakgrunn om ESOP 3. Spørsmål knyttet til arbeidstaker 3.1 Timing mismatch i beskatning av sysselsettingsutgift 3.2 Distinguishing arbeidsinntekt fra gevinster 3.3 Vanskelighetsgrad ved å bestemme hvilke tjenester opsjonen gjelder 3.4 Sysselsettingstjenester som tilbys i mer enn en stat 3.5 Flere bostedsskatt 3.6 Overholdelse av problemstillinger 3,7 Forlengelse av opsjoner som følge av fusjon eller oppkjøp og erstatning av opsjoner 3.8 Vurderingsproblemer 3.9 Tildeling av opsjoner til styremedlemmer 4. Spørsmål knyttet til arbeidsgiver 4.1 Fradragsberettigelse av kostnadene ved ESOP 4.2 Avlønning 8220båret av8221 et fast driftssted Noter Vedlegg 3.1 Grafisk illustrasjon Vedlegg 3.2 Endringer i OECDs modellskattekonvensjon Kapittel 4 Påvirkning av overføringsprissetting 1.160Introduksjon 8211 Omfanget av studien 1.1160Introduksjon 1.2160Søk for studien 2.160 Situasjon I: Et foretak gir opsjoner til ansatte i en tilknyttet bedrift som er 160 bosatt i en annen skattemyndighet. 2.1160TOPCO Eksempel: 160 The 8220Non-dilutive aksjeopsjonsplan8221 2.2160Variant til TOPCO eksempel: Uttømmende planer 2.3160Preliminær konklusjon til Situasjon I 3.1160 Virkningen av aksjeopsjoner på kontrollerte transaksjoner (unntatt transaksjoner med hensyn til aksjeopsjoner) hvor de ansatte nyter godt fra aksjeopsjoner er involvert 3.2.160 Virkningen av aksjeopsjoner på sammenligningsanalyser når ansattes godtgjørelse til den testede parten eller sammenlignbare selskapene er vesentlig påvirket av opsjoner. fastsettelse av en sammenligningsjustering 3.3160Intervirkning mellom innenlandske regler og skatteavtaler 3.4 160Preliminær konklusjon til situasjon II 4.160Situasjon III: Virkningen av aksjeopsjoner på kostnadsbidragsordninger 4.1160 Eksempel 4.2.160Hvis aksjeopsjoner skal inkluderes i verdsettelsen av bidragene fra deltakere til en CCA 4,3160 Hvor aksjeopsjoner inngår i verdsettelsen av deltakere8217 bidrag til en KKA, hva skal verdsettelsesprinsippene være 4.4160Interaksjon mellom traktatregler og hjemmebestemmelser 4.5160Preliminsk konklusjon til Situasjon III Slik får du denne publikasjonen Lesere kan få tilgang til den fulle versjon av beskatning av ansattes aksjeopsjoner fra følgende alternativer: Abonnenter og lesere hos abonnentinstitusjoner kan få tilgang til utgaven via160SourceOECD. vårt nettbibliotek. Ikke-abonnenter kan kjøpe PDF-e-boken og / eller papirkopien via our160Online Bookshop. Taks politikkanalyse Skattebehandling av ansattes Aksjeopsjoner Medarbeidsopsjonsordninger vokser i vikt over OECD, og dette gir anledning til en rekke problemer for både innenlandske og internasjonal skattepolitikk. I lys av dette tar OECDs skatteutvalg arbeid på behandling av aksjeopsjoner i henhold til skatteavtaler, innenlands behandling av opsjonsordninger og overføringsprisimplikasjoner av opsjonsordninger. En rekke skatteavtaleproblemer oppstår ved å vurdere ansettelsesopsjoner: Timing mismatches for sysselsetting fordeler. Bestemme hvilken tjeneste et alternativ vedrører. Distinguishing sysselsettingsinntekter fra kapitalinntekter. Flere bostedsskatt. Forlengelse av aksjeopsjoner. Forskjeller i verdsettelse mellom markeder. Arbeidet med disse problemene er godt avansert, og et diskusjonsutkast som beskriver disse problemene og foreslår mulige tolkninger og løsninger i sammenheng med OECDs modellskattekonvensjon er nå tilgjengelig for offentlig kommentar (se: Inntektsskattemessige problemstillinger fra ansatte - Optionsplaner - Et offentlig diskusjonsutkast). Vær oppmerksom på at på forespørsel fra personer som ønsker å gi kommentarer til dette utkastet, er den opprinnelige fristen for kommentarer, som var 31. juli 2002, utsatt til 31. oktober 2002. Innenriks skattebehandlingsarbeid på dette området er ment å gi informasjon og analyse til bistå land i å nå sine egne politiske beslutninger. Analysen fokuserer på tre områder: Beskrivelse av nåværende skattemessig behandling av ansatteopsjonsordninger i OECD-landene. Analyse av hvilken form for skattebehandling vil gi nøytralitet i forhold til lønn. Identifikasjon og diskusjon av argumenter som er avanserte til fordel for og mot beskatning av ansattes aksjeopsjoner forskjellig fra lønn. Dette arbeidet pågår. Det er imidlertid allerede klart at det er store forskjeller mellom OECD-landene på den måten at ansatteaksjonsopsjoner blir beskattet. En rekke OECD-land har også mer enn en skattemessig behandling av ansatteopsjonsordninger, avhengig av ordningens presise karakter. Overføringsprisproblemer Dette arbeidsområdet analyserer implikasjonene av ansattes aksjeopsjoner for inter-company transaksjoner og våpenlengdeprinsippet. Emisjoner inkluderer: Skal utstedende selskap belaste arbeidsgiveren (hvis forskjellig) for aksjeopsjoner Hvordan ville ansatteopsjoner påvirke standard overføringsprismetoder Hvordan ville ansatteopsjoner påvirke kostnadsbidragsordninger Dette arbeidet pågikk. Vi sier at jeg for tiden har Retten til å utøve enkelte aksjeopsjoner (ISO) til en bestemt aksjekurs. Jeg har lagt til disse alternativene i mer enn et år. Jeg leser at AMT-skatt gjelder for forskjellen mellom verdien av aksjen i det øyeblikket jeg kjøpte den og verdien av aksjen under trening. Jeg antar at den senere er avledet av 409a verdsettelsen. Her er de 3 spørsmålene jeg har: 1. Er AMT-skatten basert på den siste 409a-verdsettelsen på tidspunktet for øvelsen 2. Mitt selskap vokser raskt, og dens rettferdige markedsverdi bør vokse like fort. Er det fornuftig for meg å utøve mine alternativer tidligere for å betale lavere AMT-avgifter. Hvis jeg venter, kan en ny 409a verdsettelse bli utstedt, og jeg må betale mer skatt. Jeg skjønner at hvis jeg bestemmer meg for å selge disse opsjonene etter en børsnotering eller etter at selskapet er ervervet, må jeg betale langsiktig kapitalgevinst på disse, men jeg vil kunne betale skattene fra gevinsten i motsetning til nå. 3. Når det er dags å arkivere skattene mine, må jeg spørre firmaet om sin rettferdige markedsverdi for å beregne min AMT. Må mitt firma trenge å sende en 409a regelmessig som jeg ville bruke til å beregne AMT spurte 25. april klokken 22:11 Er AMT-skatten basert på den siste 409a-verdsettelsen på tidspunktet for utøvelse Nei, er AMT-skatten basert på FMV (Fair Market Value) på treningsdagen. Hvis du trener i dag og i morgen, kommer en ny 409a verdsettelse til å doble verdien - du kan ikke si det fordi du trente en dag før du bare fikk halvparten. Du bør snakke med en profesjonell skatterådgiver (EACPA lisensiert i din stat), og ta kontakt med firmaet om verdsettelse før du tar en beslutning. Er det fornuftig for meg å utøve mine alternativer tidligere for å betale lavere AMT-avgifter. Dette er definitivt en faktor i å ta en beslutning. Hvis du tror på selskapet og tror det vil bare gå opp - så definitivt. Men på den annen side kan du ende opp med å betale høyt AMT nå og da, vil verdien gå ned og gi deg tap av kapital (mye mindre skattefordel enn de betalte AMT-skattene). Du må også huske at den skatt du betaler nå er ute av lommen, gevinsten er kun på papir. Mange mennesker mistet mye penger slik under boblen. Så vær forsiktig. Når det er dags å arkivere skattene mine, må jeg spørre firmaet om sin rettferdige markedsverdi for å beregne min AMT. Du trenger ikke, men du bør definitivt. Youcha 409a verdsettelse kreves for strykepriser, det vil si når opsjonene gis. Alternativene er generelt gitt nær tidspunktet for verdsettelsen. Utøvelsen av opsjonene kan imidlertid foregå i tilfeldige tider uten noen 409a verdsettelse foretatt av selskapet når som helst. Hvis selskapet ikke kan hjelpe deg - du må få din egen verdsettelse. ndash littleadv 27 april 14 kl 02:41
No comments:
Post a Comment